Transfer pricing in view of tax planning

Олександрівна Марія Бондаренко


Transfer pricing for the tax legislation of Ukraine is a new phenomenon. This situation has caused a number of unresolved issues in both law enforcement and tax law science. The problem of such a situation adds to the complexity of transfer pricing relations. Such relations are on the brink of legal and economic activity. They are transnational in nature. At the same time, transfer pricing is often used for tax planning purposes. All of the above factors require clear and complete legal regulation of the law. However, the Tax Code of Ukraine, although it stipulates the transfer pricing rules in Article 39, they are largely incomplete. Moreover, some provisions of the Tax Code of Ukraine can not be applied without reference to international primary sources. One of the most problematic aspects of the legal regulation of transfer pricing in Ukraine is the legalization of transfer pricing methods. This direction of transfer pricing is one of the most complex from a practical point of view. At the same time, the provisions of the Tax Code of Ukraine are necessary for the normal use of instructions or recommendations. This, in turn, causes the need for both taxpayers and controlling authorities to refer to international primary sources. At the same time, such sources, most often, advocate OECD. Special attention should be paid to the legal regulation of transfer pricing reporting. Since these relationships are made between a resident and his non-resident counterparty, they provide reporting on several levels. However, the Tax Code of Ukraine does not regulate the compilation and submission of accounts at a different level than the state level. Thus, both taxpayers and controlling bodies are forced to seek information on the correct application of the transfer pricing rules.


transfer pricing; tax planning; transfer pricing methods; transfer pricing reporting; "extended hand" principle; controlled operations; OECD


OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2017. URL: htm (Applying Date: Nov 14, 2013).

Model OECD Convention on Income and Capital Taxes.2017. URL: (Applying Date: Nov 14, 2013).

OECD Transfer Pricing Directives for Transnational Companies and Tax Services. 2010. P. 36. URL: (application date: 14.11.2018)

The Tax Code of Ukraine dated 02.12.2010. No. 2755-VI. Information from the Verkhovna Rada of Ukraine. №№ 13–14, 15–16, 17. St. 112.

On approval of the list of states (territories) that meet the criteria set out in subclause of sub-clause 39.2.1. paragraph 39.2 of Article 39 of the Tax Code of Ukraine. Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine No. 1045 dated 27.12.2017. Government Courier. No. 181.

On approval of the list of organizational and legal forms of non-residents who do not pay income tax (corporate tax), including tax on income received outside the state of registration of such non-residents, and / or are not tax residents of the state in which they are registered as legal entities. Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine dated July 4, 2017 No. 480. Uriadovi’ Kur’er. No. 138

The United Nations Standard Tax Convention on the avoidance of double taxation in relations between developed and developing countries. URL: (Applying Date: Nov 14, 2013)

Chumakova, O.O. (2013). Tax policy in the field of transfer pricing: Economic efficiency and thin capitalization. Theory and practice of public administration, Issue 3 (42), 1–10 (p.1)

GOST Style Citations

  1. Base Erosion and Profit Shifting. The OECD/ G20 Project. URL: (дата звернення: 14.11.2018).
  2. OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2017. URL: (дата звернення: 14.11.2018).
  3. Модельна конвенція ОЕСР щодо податків на доходи і капітал.2017. URL. (дата звернення: 14.11.2018).
  4. Настановах ОЕСР щодо трансфертного ціноутворення для транснаціональних компаній та податкових служб. 2010. С. 36. URL: (дата звернення: 14.11.2018).
  5. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VІ. Відомості Верховної Ради України. 2011. №№ 13–14, 15216, 17. Ст. 112.
  6. Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом підпункту 39.2.1. пункту 39.2 статті 39 Податкового кодекс України. Постанова Кабінету Міністрів України № 1045 від 27.12.2017 р. Урядовий кур’єр. № 181.
  7. Про затвердження переліку організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи. Постанова Кабінету міністрів України від 04.07.2017 р. № 480. Урядовий кур’єр. №. 138
  8. Типова конвенція Організації Об’єднаних Націй про уникнення подвійного оподаткування у відносинах між розвинутими країнами  та такими, що розвиваються. URL. (дата звернення: 14.11.2018)
  9. Чумакова О. О. Податкова політика у сфері трансфертного ціноутворення: Економічна ефективність і тонка капіталізація. Теорія та практика державного управління. 2013. Вип. 3 (42). С. 1–10.

Article Metrics

Metrics Loading ...

Metrics powered by PLOS ALM

Copyright (c) 2018 Олександрівна Марія Бондаренко

Creative Commons License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.

ISSN 2224-9281