DOI: https://doi.org/10.21564/2414-990x.141.129120

To the question about legal personality of holdings

Тарас Романович Шульжук

Abstract


The scientific article describes the legal problem of tax legal personality of holding companies.  The raised issue is actual because of fact that within the tax legislation there is no definition of the holding as a taxpayer. In addition, the tax law is not acquainted with the legal structure that could reflect the depth of legal relationships that hold the holding structure. Thus, it was concluded that the legal structure of the holding as an entity did not receive proper inter-branch unification in the tax law.  Meanwhile, the author analyzed the essence and features of tax personality and concluded that the features of holding structures may be reflected in the tax law of Ukraine. When author investigating legislation, the he points out that the legal institution of the consolidated taxpayer is the legal structure that best reflects the legal characteristics of the holding structures.  The author argues that the legal institute of the consolidated taxpayer will have a positive effect on the economy, as it will create a coherent and logical system of tax legal norms. The author is convinced that the tax consolidation regime will optimally take into account the interests of investors, since in this case, the holding companies and subsidiaries will be effectively involved in the logically structured system of the consolidated tax payer. On the other hand, the legal institute of the consolidated taxpayer will take into account state interests in the form of systematic filling of the state budget by taxation of significant financial capital.  The author notes that despite the advantages of the legal institution of the consolidated taxpayer, the indicated tax mechanism needs a notable improvement and taking into consideration a number of peculiarities.  The consolidated taxpayer is a complex legal fact that requires harmonization of the simultaneous implementation of various conditions that should ensure the legal existence of the consolidated taxpayer. In addition, the emergence of the consolidated taxpayer raises the need for its legal registration. The author is convinced that the study of the possibility of developing a legal institute of the consolidated taxpayer is the correct benchmark for the implementation of European legislation in the national legal system.


Keywords


holding, parent company, related persons, tax personality, consolidated taxpayer

References


Kaminka, A.I. (2002). Ocherki torgovogo prava. Sankt-Peterburg: OOO «JurInfoR-Press», Cerija «Nauchnoe nasledie» [in Russian].

Hospodarskyi kodeks Ukrainy vid 01.01.2004 r. № 436-15. Data onovlennia: 07.03.2018. URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/436-15.

Pro kholdynhovi kompanii v Ukraini: Zakon Ukrainy vid 15.03.2006 r. № 3528-15. Data onovlennia: 01.01.2016. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/3528-15.

Podatkovyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 r. № 2755-VI. Data onovlennia: 27.02.2018. URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.

Zadykhailo, D.V. (2012). Gospodarsko-pravova polityka shhodo ob’jednan asocijovanyh pidpryjemstv holdyngovogo typu [Business law policy connecting holding company in Ukraine]. The Bulletin of NLU «Law Academy named Yaroslav the Wise». The Series of Economical theory and law, issue 2 (9). 119–130 [in Ukrainian].

Seventh Council Directive 83/349/EEC of 13 June 1983 based on the Article 54 (3) (g) of the Treaty on consolidated accounts. Official Journal, L193. 18/07/1983. P. 0001–0017.

Shchodo zahalnoi systemy opodatkuvannia, yaka zastosovuietsia do materynskykh kompanii ta dochirnikh pidpryiemstv riznykh derzhav-chleniv: Dyrektyva Rady vid 23.07.1990 r. № 90/435/ЕЕS. Data onovlennia: 23.07.1990. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/994_358 (data zvernennia 02.04.2018).

Company Act of UK 1985. URL: http://www.hmso.gov.uk/acts/acts1989/Ukpga_19890040_en_5.htm#mdiv144.

Plynk, V.Ja. (2000). Pravovoe obsluzhyvanye predprynymatel'skyh ob#edynenyj v Rossyy y za rubezhom.Extended abstract of candidate`s thesis. Moscow [in Russian].

Shytkyna, Y.S. (2003). Holdyngy: pravovoj y upravlencheskyj aspekty. Moscow: Gorodec-yzdat [in Russian].

Keller, T. (1996). Koncepcii holdinga. Organizacionnye struktury i upravlenie. Obninsk [in Russian].

Shaposhnikov, O.V. (2007). Holdyngy jak efektyvne ob’jednannja pidpryjemstv na suchasnomu etapi rozvytku ekonomiky Ukrainy. Menedzher. issue 4(42), 237–240 [in Ukrainian].

Goncharova, I. (2010). Holdyngy v suchasnij ekonomici. Entrepreneurship, Economy and Law, issue 7, 1316 [in Ukrainian].

Laptev, V.V. (2003). Sub#ekty predprinimatel'skogo prava. Moscow: Jurist [in Russian].

Lukach, I.V. (2008). Pravove stanovyshhe holdyngovyh kompanij. Kyiv: Jurinkom Inter [in Ukrainian].

Kucherjavenko, M.P. (2013) Podatkove pravo. Kharkiv: Pravo [in Ukrainian].

Podatkovyj kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 r. № 2755-VI v redakcii vid 31.12.2014. Data onovlennja: 27.02.2018. URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20141231/paran3093#n3093.

Pro vnesennja zmin do Podatkovogo kodeksu Ukrainy ta dejakyh zakonodavchyh aktiv Ukrainy shhodo podatkovoi reformy: Zakon Ukrainy vid 28.12.2014 r. № 71-19. Data onovlennja: 01.01.2017. URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/71-19/ed20150101/paran277#n277.

Pro zatverdzhennja Nacionalnogo polozhennja (standartu) buhgalterskogo obliku 2 «Konsolidovana finansova zvitnist: Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy vid 27.06.2013 № 628. Data onovlennja: 27.06.2013. URL: http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/z1223-13.


GOST Style Citations


  1. Каминка А. И. Очерки торгового права. Санкт-Петербург: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», Cерия «Научное наследие», 2002. 545 с.
  2. Господарський кодекс України від 01.01.2004 р. № 436-15. Дата оновлення: 07.03.2018. URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/436-15 (дата звернення: 02.04.2018).
  3. Про холдингові компанії в Україні: Закон України від 15.03.2006 р. № 3528-15. Дата оновлення: 01.01.2016. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/3528-15 (дата звернення: 02.04.2018).
  4. Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI в редакції від 01.01.2018. Дата оновлення: 27.02.2018. URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 02.04.2018).
  5. Задихайло Д. В. Господарсько-правова політика щодо об’єднань асоційованих підприємств холдингового типу. Вісник Національного університету «Юридична академія України імені Ярослава Мудрого». Серія: Економічна теорія та право: зб. наук. пр. Харків, 2012. Вип. Х. № 2 (9). С. 119–130.
  6. Seventh Council Directive 83/349/EEC of 13 June 1983 based on the Article 54 (3) (g) of the Treaty on consolidated accounts. Official Journal, L193. 18/07/1983. P. 0001–0017.
  7. Щодо загальної системи оподаткування, яка застосовується до материнських компаній та дочірніх підприємств різних держав-членів: Директива Ради від 23.07.1990 р. № 90/435/ЄЕС в редакції від 23.07.1990. Дата оновлення: 23.07.1990. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/994_358 (дата звернення 02.04.2018).
  8. Акт про компанiї Великобританiї 1985 року. URL: http://www.hmso.gov.uk/acts/acts1989/Ukpga_19890040_en_5.htm#mdiv144.
  9. Плинк В. Я. Правовое обслуживание предпринимательских объединений в России и за рубежом: автореф. дис. … канд.юрид.наук. Москва, 2000. 24 с.
  10. Шиткина И. С. Холдинги: правовой и управленческий аспекты: монография. Москва : Городец-издат, 2003. 368 с. URL: http://www.lawmix.ru/commlaw/1723 (Дата обращения: 02.04.2018).
  11. Келлер Т. Концепции холдинга. Организационные структуры и управление. пер. с нем. Н. М. Двухшерстковой; под общ. ред. Ю. П. Руднева, Р. М. Гринева. Обнинск, 1996. 298 с.
  12. Шапошніков О. В. Холдинги як ефективне об’єднання підприємств на сучасному етапі розвитку економіки України. Менеджер, 2007. № 4 (42). С. 237–240.
  13. Гончарова І. Холдинги в сучасній економіці. Підприємництво, господарство і право. Київ, 2010. № 7. С. 13–16.
  14. Лаптев В. В. Субъекты предпринимательского права: учеб. пособие. Москва: Юрист, 2003. 236 с.
  15. Лукач І. В. Правове становище холдингових компаній : монографія. Київ : Юрінком Інтер, 2008. 240 с.
  16.  Кучерявенко М. П. Податкове право : підручник. Харків : Право, 2013. 536 с.
  17. Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI в редакції від 31.12.2014. Дата оновлення: 27.02.2018. URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20141231/paran3093#n3093 (дата звернення: 02.04.2018).
  18. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи: Закон України від 28.12.2014 р. № 71-19. Дата оновлення: 01.01.2017. URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/71-19/ed20150101/paran277#n277 (дата звернення: 02.04.2018).
  19.  Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 «Консолідована фінансова звітність: Наказ Міністерства фінансів України від 27.06.2013 р. № 628. Дата оновлення: 27.06.2013. URL: http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/z1223-13 (дата звернення: 02.04.2018).


Article Metrics

Metrics Loading ...

Metrics powered by PLOS ALM




Copyright (c) 2018 Тарас Романович Шульжук

Creative Commons License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.

ISSN 2224-9281